Mitarbeiterbeteiligungen

Besteuerungszeitpunkt

• Bei börsenkotierten Mitarbeiteroptionen, die frei verfügbar oder ausübbar sind, wird der erzielte geldwerte Vorteil besteuert
  • zum Zeitpunkt des Erwerbs
• Nicht börsenkotierte und gesperrte Mitarbeiteroptionen werden neu besteuert
  • zum Zeitpunkt der Ausübung
• Komplizierte finanzmathematische Formeln für die Bewertung werden so überflüssig.

Quellenbesteuerung

• Die Besitzer von nicht börsenkotierten oder gesperrten Mitarbeiteroptionen können zwischen dem Options-Erwerb und der Options-Ausübung in verschiedenen Ländern wohnhaft und tätig sein.
• War der beteiligungsberechtigte Mitarbeiter während eines Teils dieser Zeit in der Schweiz wohnhaft, so kommt der Schweiz ein anteilsmässiges Besteuerungsrecht zu.
  • Dieser Anteil entspricht der Dauer der in der Schweiz ausgeübten Tätigkeit des Mitarbeiters gemessen an der gesamten Zeitspanne zwischen Optionserwerb und Entstehen des Options-Ausübungsrechts.
  • Sofern der Mitarbeiter im Options-Ausübungszeitpunkt im Ausland lebt, hat der schweizerische Arbeitgeber die anteilsmässigen Steuern abzuliefern (so genannte Quellenbesteuerung).
  • Für die direkte Bundessteuer beträgt dieser Quellensteuersatz
    • 11,5 Prozent
  • Wegen der Tarifautonomie können die Kantone für die erweiterte Quellensteuer frei befinden
    • über die Satzhöhe.